Вызов консультанта
Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Новогоднее дежавю: прочие налоги и сборы
Ирина Петрусенко, эксперт, ЛИГА:ЗАКОН

Какие еще налоги и сборы затронули новогодние законодательные новации, рассмотрим в этом материале.

Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

Расширен круг плательщиков рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых субъектами хозяйствования, выполняющими работы, для выполнения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр (пп. 252.1.6 НКУ).

Состав расходов, не учитываемых при исчислении стоимости добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактической и расчетной стоимости, дополнен расходами, связанными с предпродажной подготовкой, упаковкой, в том числе фасовкой (бутилированием) (пп. 252.9.1 НКУ).

Также НКУ дополнен пп. 252.3.3, в соответствии с которым объектом обложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, который определен в соответствующем специальном разрешении, является объем товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья), являющегося результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых в налоговом (отчетном) периоде, приведенной в соответствие со стандартом, установленным отраслевым законодательством, к которой относятся, в частности:

объем товарной продукции – добытого полезного ископаемого (минерального сырья), являющегося результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образовываемый в ходе выполнения работ, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр, в том числе в ходе выполнения работ в акваториях водных объектов.

Рентная плата за специальное использование воды

Определены плательщиками рентной платы за специальное использование воды только первичные водопользователи, при этом из плательщиков исключены вторичные водопользователи. Указанные изменения обеспечат упрощение процедуры администрирования рентной платы и значительно уменьшат количество плательщиков (изменения будут внесены в п. 255.1 НКУ, норма вступит в силу с 01.01.2018 г.).

Изменены ставки рентной платы за специальное использование воды (п. 255.5 НКУ).

Особенности налогообложения в условиях действия соглашения о разделе продукции

Установлено, что уплата рентной платы за добытые полезные ископаемые при реализации соглашений о разделе продукции будет происходить до раздела соответствующей продукции (п. 338.1 НКУ).

Земельный налог

Изменениями, внесенными Законом № 1791, освобождены от уплаты земельного налога (пп. пп. 282.1.5 и 282.1.6 НКУ):

государственные и коммунальные детские санаторно-курортные заведения и заведения оздоровления и отдыха, а также детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины, находящиеся на балансе предприятий, учреждений и организаций, являющихся неприбыльными;

государственные и коммунальные центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, центры физического здоровья населения, центры по развитию физической культуры и спорта инвалидов, детско-юношеские спортивные школы, а также центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, детско-юношеские спортивные школы и спортивные сооружения всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений.

Установлено, что:

ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не больше 3 процентов от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования – не больше 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для сельскохозяйственных угодий – не меньше 0,3 процента и не больше 1 процента от их нормативной денежной оценки (п. 274.1 НКУ);

ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов, устанавливается в размере не больше 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, а для сельскохозяйственных угодий – не меньше 0,3 процента и не больше 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области (п. 277.1 НКУ).

Кроме того, внесены изменения в п. 281.4 НКУ, в соответствии с которыми, если физическое лицо, определенное в п. 281.1 НКУ, имеет в собственности несколько земельных участков одного вида пользования, то такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка о самостоятельном выборе / изменении земельного участка для применения льготы.

Льгота начинает применяться к выбранному земельному участку с базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление.

Также размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа, в частности, не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории (пп. 288.5.1 НКУ).

Установлено, что для баз олимпийской, паралимпийской и дефлимпийской подготовки, получивших соответствующий статус на основании решения Кабмина, арендная плата за землю не может превышать 0,1 процента нормативной денежной оценки (пп. 288.5.5 НКУ).

Продлено до 2023 года освобождение субъектов космической деятельности, в частности, от уплаты земельного налога.

7. До 1 января 2025 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности" и осуществляющие разработку и/или изготовление с конечной сборкой летательных аппаратов и двигателей к ним, кроме земельных участков, на которых расположены объекты социального, торгового, сельскохозяйственного назначения и непромышленного строительства.

8. Установить, что индекс потребительских цен за 2016 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, применяется со значением:

для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) – 100 процентов;

для земель несельскохозяйственного назначения – 106 процентов.

(п. п. 7, 8 подразд. 6 разд. ХХ НКУ)

Налог на недвижимое имущество

Освобождены от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, здания детских заведений оздоровления и отдыха неприбыльных предприятий, учреждений и организаций, которые внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения.

Не являются объектом налогообложения:

<...>

ї) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных детских санаторно-курортных заведений и заведений оздоровления и отдыха детей, а также детских санаторно-курортных заведений и заведений оздоровления и отдыха детей, находящиеся на балансе предприятий, учреждений и организаций, которые являются неприбыльными и внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором состоялось исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;

й) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения, центров по развитию физической культуры и спорта инвалидов, детско-юношеских спортивных школ, а также центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, детско-юношеских спортивных школ и спортивных сооружений всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений, которые являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором состоялось исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;

к) объекты нежилой недвижимости баз олимпийской и паралимпийской подготовки. Перечень таких баз утверждается Кабинетом Министров Украины;

л) объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным или приемным семьям, в которых воспитывается пять и более детей.

(пп. 266.2.2 НКУ)

Вместе с тем предусмотрено, что если физические лица используют свою жилую недвижимость с целью получения доходов (сдают в аренду, лизинг, используют в предпринимательской деятельности) или если площадь принадлежащих им квартир и жилых домов превышает пятикратный размер необлагаемой площади, установленной пп. 266.4.1 НКУ, таким собственникам не предоставляются льготы в виде уменьшения налогооблагаемой площади жилого объекта, а также местный совет не имеет права предоставить льготы по уплате налога на недвижимость с таких объектов (пп. 266.4.3 НКУ).

Также п. 38.6 подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлено, что с 14 апреля 2014 года и до окончания проведения антитеррористической операции не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зоне АТО и в населенных пунктах, которые расположены на линии столкновения. Начисленные и уплаченные плательщиками за период проведения АТО суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, считаются излишне уплаченными денежными обязательствами и подлежат возврату плательщику.

Транспортный налог

Тут объектом налогообложения являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не больше пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет свыше 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2017 году – 1200000 грн).

Вместе с тем количество критериев для определения среднерыночной стоимости авто, которые предусмотрены пп. 267.2.1 НКУ, изменено. Исключаются такие критерии, как:

• тип двигателя;

• тип коробки переключения передач;

• пробег легкового автомобиля.

Вместо этого добавлен критерий "тип горючего".

Объектом налогообложения являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не больше пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет свыше 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Такая стоимость определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику экономического, социального развития и торговли, по методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года исходя из марки, модели, года выпуска, объема цилиндров двигателя, типа горючего.

Ежегодно до 1 февраля налогового (отчетного) года центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику экономического, социального развития и торговли, на своем официальном веб-сайте размещается перечень легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не больше пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет свыше 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, который должен содержать следующие данные относительно этих автомобилей: марка, модель, год выпуска, объем цилиндров двигателя, тип горючего.

(пп. 267.2.1 НКУ)

Кроме этого, предусмотрено, что органы внутренних дел обязаны до 1 апреля 2015 года подать контролирующим органам по месту регистрации объекта налогообложения сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими лицами.

С 1 апреля 2015 года органы внутренних дел обязаны ежемесячно в десятидневный срок после окончания календарного месяца подавать контролирующим органам сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими лицами, по месту регистрации объекта налогообложения по состоянию на первое число соответствующего месяца.

Форма подачи информации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику (пп. 267.6.3 НКУ).

Физические лица – плательщики налогов имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту своей регистрации для проведения сверки данных относительно:

а) объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика;

б) размера ставки налога;

в) начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов (в частности, документов, подтверждающих право собственности на объект налогообложения, переход права собственности на объект налогообложения), контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным) (пп. 267.6.10 НКУ).

Судебный сбор

Так, с 1 января 2017 года установлены новые размеры судебного сбора.

Законом № 1774 изменены подходы к определению размера судебного сбора, уплачиваемого при подаче заявлений/исков против суда. Теперь они зависят не от размера минимальной зарплаты, а от прожиточного минимума трудоспособных лиц.

Так что судебный сбор взимается в соответствующем размере от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января календарного года, в котором соответствующее заявление или жалоба подается в суд, – в процентном соотношении к цене иска и в фиксированном размере.

Размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц с 1 января 2017 года составляет 1600 грн (ст. 7 Закона о Госбюджете-2017).

Следовательно, именно от этой суммы теперь и будет рассчитываться размер судебного сбора.

Например, за подачу юридическим лицом искового заявления имущественного характера следует уплатить 1,5 % цены иска, но не меньше 1600 грн. А если исковое заявление в суд подает физическое лицо или ФЛП – 1 процент цены иска, но не меньше 640 грн и не больше 8000 грн (0,4 и 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц соответственно).

Также о других законодательных новациях можно узнать из материалов издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 01-02 за 2017 год):

"Новогоднее дежавю: НДС";

"Новогоднее дежавю: налог на прибыль и трансфертное ценообразование";

"Новогоднее дежавю: акцизный налог";

"Новогоднее дежавю: НДФЛ";

"Закон о Госбюджете на 2017 год: основные показатели";

"Реформа оплаты труда: в новый год – по новым правилам";

"Бюджетный кодекс – 2017: от поддержки местных бюджетов до распределения субвенций".

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua