Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Новогоднее дежавю: акцизный налог
Роман Карпюк, эксперт, ЛИГА:ЗАКОН

Как известно, с 1 января 2017 года заработали многие изменения в НКУ, внесенные, в частности, Законами № 1791 и № 1797. Среди них есть и те, которые существенно затрагивают акцизный налог. Подробнее об этих новациях расскажем в данном материале.

Топливный розничный акциз канул в Лету!

С 1 января 2017 года розничный акцизный налог на горючее упразднен. На это, в частности, указывают два очевидных факта.

Во-первых, из перечня операций, связанных с розничной торговлей подакцизными товарами, исключен физический отпуск с АЗС горючего, по категориям, перечисленным в пп. 215.3.4 НКУ. Ранее такая норма содержалась в абз. 2 пп. 14.1.212 НКУ.

Во-вторых, изъяли соответствующую ставку розничного акциза из пп. 215.3.10 НКУ (раньше она составляла – 0,042 евро за каждый литр реализованного горючего).

Кроме того, планируется отменить и розничный акциз на табачные изделия. По крайней мере, такие предпосылки уже заложены в Законе № 1791.

Кабинету Министров Украины в трехмесячный срок со дня вступления в силу настоящим Законом:

разработать и внести на рассмотрение Верховной Рады Украины проект закона относительно упразднения акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, предусмотрев для обеспечения сбалансированности местных бюджетов соответствующее увеличение ставок акцизного налога на табачные изделия в абсолютных значениях <...>.

(п. 6 разд. ІІ Закона № 1791)

Ставки акциза выросли

Ставки акцизного налога теперь повышены почти на все алкогольные напитки и табачные изделия, а также некоторые виды горючего.

Неизменной осталась ставка акциза на натуральные виноградные вина – 0,01 грн/л.

Тем не менее, на некоторую алкогольную продукцию акциз все же уменьшили, в частности:

• на сброженные напитки, полученные исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков, с содержанием спирта не более 8,5 об. % (без добавления спирта) (коды 2206 00 39 00, 2206 00 59 00, 2206 00 89 00 УКТ ВЭД), ставка установлена на уровне 1,06 грн/л (ранее акциз на такую продукцию колебался в зависимости от уровня спирта – 105,80 грн за 1 л 100-процентного спирта);

• на слабоалкогольные напитки (код 2208 УКТ ВЭД) – на уровне 126,96 грн за 1 л 100-процентного спирта (раньше ставка колебалась из расчета 211,59 грн за 1 л 100-процентного спирта).

Изменения относительно ставок акцизного налога на алкогольные напитки, подлежащие маркировке акцизными марками, вступают в силу с первого числа третьего месяца со дня вступления в силу Законом № 1791, то есть с 1 марта 2017 года.

На табачные изделия рост акциза состоялся фактически только в части специфических ставок, зато адвалорные остались неизменными – на уровне 12 %. При этом минимальное акцизное налоговое обязательство выросло с 425,75 грн до 596,05 грн за 1000 шт.

Также выросли ставки и для горючего – в среднем на 24 %. При этом акцизные ставки для авиационного бензина, топлива для реактивных двигателей, керосина, метилового спирта и сжиженного природного газа остались неизменными.

Тяжелые дистилляты сведены в одну категорию со ставкой акциза в 139,50 евро за 1000 л (раньше такие дистилляты разграничивали, а ставка колебалась от 95 до 125,50 евро за 1000 л).

Табачное сырье освобождено от налогообложения

Также с 1 января 2017 года согласно Закону № 1797 освобождены от налогообложения, в частности, следующие операции:

• ввоз на таможенную территорию Украины неферментированного (непереработанного) табачного сырья табачно-ферментационными заводами, осуществляющими реализацию ферментированного (переработанного) табачного сырья производителям табачных изделий или ее экспорт;

• реализация табачного сырья табачно-ферментационным заводам лицами, вырабатывающими табачное сырье на таможенной территории Украины;

• реализация ферментированного (переработанного) табачного сырья табачно-ферментационными заводами производителям табачных изделий.

Этот перечень теперь содержится в пп. 213.3.13 НКУ.

Кроме того, нормы НКУ пополнились санкциями за несоблюдение правил реализации такого сырья.

В случае реализации табачного сырья субъектам хозяйствования, не являющимся производителями табачных изделий и/или табачно-ферментационными заводами, с субъектов, осуществивших такую реализацию, взыскивается штраф в размере 200 процентов стоимости реализованного табачного сырья. Реализованное таким образом сырье подлежит конфискации и уничтожению.

(пп. 221.5 НКУ)

Прочие изменения

Среди прочих новогодних акцизных новаций можно выделить следующие:

отменена обязательная регистрация плательщиками акцизного налога лиц, реализующих горючее в емкостях до 2 литров, кроме операций по реализации такого горючего его производителями (абз. 2 пп. 14.1.212 НКУ);

• в доход ФЛП-общесистемщика не включаются суммы акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров (пп. 177.3.1 НКУ);

• для уплаты акцизного налога производителям табачных изделий отведен срок в пять рабочих дней после получения акцизных марок (с доплатой (в случае необходимости) на день представления налоговой декларации), но не позднее 31 декабря года, в котором получены марки (абз. 2 пп. 222.1.2 НКУ);

Нарушение этих условий может стать основанием для невыдачи марок по последующим заявкам-расчетам (до полной уплаты акцизного налога и штрафной санкции).

• импортеры подакцизных товаров (кроме алкогольной продукции, спирта и табачных изделий) не должны подавать акцизную декларацию (пп. 223.2 НКУ);

• устанавливается, что ставка и сумма налога на акцизной марке импортных алкогольных напитков должны соответствовать нормам, действующим на момент производства марки, в противном случае такая продукция будет считаться немаркированной (пп. 226.9 НКУ);

• установлена обязанность составлять акцизную накладную на объемы горючего, использованного для собственного потребления; реализованного и/или использованного для производства неподакцизной продукции на условиях, определенных ст. 229 НКУ (абз. 2 пп. 231.1 НКУ);

обязанность установления счетчиков (расходометров и уровнемеров) горючего на акцизных складах, где осуществляется производство, обработка (переработка), смешивание, погрузка-разгрузка, хранение горючего, перенесена на 1 января 2018 года (п. 12 подразд. 5 разд. ХХ НКУ);

• временно, до конца 2029 года включительно, устанавливается ограничение на месячный объем продажи акцизных марок предприятию – производителю или импортеру табачных изделий, осуществляющих такую деятельность больше года, а объем приобретения марок в течение текущего месяца не превышает один миллион штук. Размер такого ограничения составляет 115 % среднемесячного объема реализации табачных изделий на таможенной территории Украины за предыдущие три календарных месяца (п. 16 подразд. 5 разд. ХХ НКУ).

О других законодательных новациях можно узнать из материалов издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 01-02 за 2017 год):

"Новогоднее дежавю: налог на прибыль и трансфертное ценообразование";

"Новогоднее дежавю: НДС";

"Новогоднее дежавю: НДФЛ";

"Новогоднее дежавю: прочие налоги и сборы";

"Закон о Госбюджете на 2017 год: основные показатели";

"Реформа оплаты труда: в новый год – по новым правилам";

"Бюджетный кодекс – 2017: от поддержки местных бюджетов до распределения субвенций".

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua