Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Декларирование доходов физлиц – 2017: порядок заполнения декларации
Ирина Петрусенко, эксперт, ЛИГА:ЗАКОН

В данном материале рассмотрим особенности и пошаговый алгоритм заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация).

Декларация состоит из семи разделов, представляемых на одном двустороннем листе формата А4, и четырех приложений к декларации, представляемых на одно- или двусторонних листах формата А4 и содержащих расчеты отдельных видов доходов (расходов).

Порядок заполнения декларации и приложений к ней приведен в Инструкции, утвержденной Приказом № 859.

Приложения являются составной частью декларации и без декларации недействительны. Приложения заполняются и представляются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых проводится в этих приложениях.

В декларации и приложениях указываются все предусмотренные в них сведения (показатели), кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях. Если какая-либо строка декларации и/или приложения не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях.

Приложения к декларации

Приложение Ф1 "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами" заполняется, если гражданин получил инвестиционный доход.*

Подробнее см. материал "Декларирование доходов физлиц – 2017: инвестиционная прибыль" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 14-15 за 2017 год).

Приложение Ф2 "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом" заполняется физическими лицами – предпринимателями.*

Детальнее см. материал "Отчетность ФЛП на общей системе налогообложения" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 04 за 2017 год).

Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное прочтение текста (цифр) и сохранность этих записей на протяжении установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего либо черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.

В декларации и приложениях к ней не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний.

Показатели в разделах декларации и приложениях проставляются в гривнях с копейками.

Достоверность данных декларации и приложений подтверждается собственноручной подписью физического лица – налогоплательщика или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Предлагаем вашему вниманию пошаговый алгоритм заполнения декларации.

Розділ І. ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ 

Название строки

Код строки

Пояснение по заполнению

Тип декларації

1

Проставляется отметка "х":

• в поле "Звітна" если декларация представляется за отчетный период впервые и в предусмотренные НКУ сроки;

• в поле "Звітна нова" – если для уточнения представленной ранее декларации подается повторная декларация до истечения предельного срока представления;

• в поле "Уточнююча" – если представляется уточняющая декларация (для уточнения показателей поданной ранее декларации позже предельного срока представления)

Звітний (податковий) період:

2

Если подается "звітна" или "звітна нова" декларация, в поле "Звітний податковий період" строки 2 арабскими цифрами проставляется год, за который подается декларация (пп. 2 п. 1 разд. ІІІ Инструкции № 859).

Если декларация представляется за квартал (ФЛП, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения), в ячейке "квартал" строки 2 указывается номер соответствующего квартала арабской цифрой от 1 до 3 (пп. 2 п. 1 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Звітний (податковий) період, що уточнюється:

2

В случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в ранее представленной декларации в строке 2 указывается уточняемый отчетный налоговый период (пп. 2 п. 1 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Розділ ІІ. ДОХОДИ, ЯКІ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ЗАГАЛЬНОГО РІЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ 

Название строки

Код строки

Пояснение по заполнению

Загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі (рядок 10.1 + рядок 10.2 + рядок 10.3 + рядок 10.4 + рядок 10.5 + рядок 10.6 + рядок 10.7 + рядок 10.8 + рядок 10.9)

10

Указывается общая сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, которая рассчитывается по формуле (пп. 1 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859):

стр. 10.1 + стр. 10.2 + стр. 10.3 + стр. 10.4 + стр. 10.5 + стр. 10.6 + стр. 10.7 + стр. 10.8 + стр. 10.9.

В графе 3 указывается сумма годового налогооблагаемого дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщика в течение отчетного (налогового) периода, с учетом налогов и взносов, удерживаемых из таких доходов (пп. 1 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 4 указывается сумма НДФЛ, обязанность по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам разд. IV НКУ возлагается на налогового агента и/или уплаченного самостоятельно в течение отчетного (налогового) года при совершении нотариальных действий (пп. 1 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 5 указывается сумма военного сбора, обязанность по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам разд. IV НКУ возлагается на налогового агента (пп. 1 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 6 указывается сумма НДФЛ, обязанность по уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам разд. IV НКУ возлагается на налогоплательщика (пп. 1 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 7 указывается сумма военного сбора, обязанность по уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам разд. IV НКУ возлагается на налогоплательщика (пп. 1 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Дохід, нарахований (виплачений, наданий) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховані (виплачені, надані) у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами

10.1

Указывается сумма доходов в виде заработной платы, поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начислены (выплачены, предоставлены) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика согласно пп. 164.2.1 и пп. 164.2.2 НКУ (пп. 2 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого та/або нерухомого майна

10.2

Указывается сумма доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества, включаемая в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика согласно пп. 164.2.4 НКУ, размер которых определяется в соответствии с положениям ст. ст. 172, 173 НКУ (пп. 3 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 3 указывается общий годовой доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) объектов недвижимого и/или движимого имущества.

Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку согласно законодательству.

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной согласно законодательству.

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной в соответствии с законодательством (по выбору налогоплательщика) (пп. 3 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 4 указывается сумма налога на доходы физических лиц, удержанного (уплаченного) налоговым агентом и/или самостоятельно уплаченного при совершении нотариального действия по засвидетельствованию операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества (пп. 3 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 5 указывается сумма военного сбора, удержанного (уплаченного) налоговым агентом и/или самостоятельно уплаченного при совершении нотариального действия по засвидетельствованию операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества (пп. 3 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно по результатам годового декларирования (пп. 3 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В графе 7 указывается сумма военного сбора, подлежащего уплате налогоплательщиком самостоятельно по результатам годового декларирования, рассчитанная по ставке (1,5 %), определенной пп 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ (пп. 3 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)

10.3

Указывается сумма доходов от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду, жилищный наем (поднаем), размер которых определяется в порядке, установленном п. 170.1 НКУ (пп. 4 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859).

В случае получения таких доходов заполняется графа 7 сведений о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в оренду (суборенду).

В графе 3 указывается общая годовая сумма дохода, полученного от предоставления недвижимого и/или движимого имущества в лизинг, аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).

Объект налогообложения от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды, но не может быть меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по аренде земли.

Объект налогообложения от предоставления в аренду других объектов недвижимости определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды, но не может быть меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, которая устанавливается органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых она расположена, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной общины. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

В графе 4 указывается сумма налога на доходы физических лиц, удержанного (уплаченного) налоговым агентом из доходов, полученных от предоставления недвижимого и/или движимого имущества в лизинг, аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).

В графе 5 указывается сумма военного сбора, удержанного (уплаченного) налоговым агентом из доходов, полученных от предоставления недвижимого и/или движимого имущества в лизинг, аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).

В графе 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно по результатам годового декларирования.

В графе 7 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно по результатам годового декларирования, рассчитанная по ставке, определенной пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ (пп. 4 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Інвестиційний прибуток (додаток Ф1)

10.4

Указывается сумма инвестиционной прибыли от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах, размер которых определяется согласно положениям п. 170.2 НКУ.

В случае получения таких прибылей вместе с декларацией заполняется и представляется приложение Ф1 к декларации.

Значение графы 3 должно равняться значению строки 3.1 приложения Ф1 к декларации;

значение графы 4 – значению строки 4.1 приложения Ф1 к декларации;

значение графы 5 – значению строки 5.1 приложения Ф1 к декларации;

значение графы 6 – значению строки 4.2 приложения Ф1 к декларации;

значение графы 7 – значению строки 5.2 приложения Ф1 к декларации (пп. 5 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Вартість успадкованого чи отриманого в дарунок майна

10.5

Указывается сумма доходов в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разд. IV НКУ, размер которого определяется в соответствии со ст. 174 НКУ.

В графе 4 указывается сумма НДФЛ, уплаченного (удержанного) с таких доходов налоговым агентом или налогоплательщиком самостоятельно при нотариальном засвидетельствовании договора.

В графе 5 указывается сумма военного сбора, удержанного (уплаченного) из таких доходов налоговым агентом или налогоплательщиком самостоятельно при нотариальном засвидетельствовании договора.

В графе 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно по результатам годового декларирования.

В графе 7 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно по результатам годового декларирования, рассчитанная по ставке, определенной пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ (пп. 6 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Доходи, одержані (нараховані) з джерел за межами України

10.6

Указывается сумма иностранных доходов, размер которых определяется согласно п. 170.11 НКУ.

В графе 3 указывается сумма иностранных доходов, в пересчете в гривни, с учетом норм пп. 164.4 НКУ.

В графе 6 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 18 %, определенной п. 167.1 НКУ.

В графе 7 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 1,5 %, определенной пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ (пп. 7 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Чистий оподатковуваний дохід, отриманий фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (додаток Ф2)

10.7

Указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения.

В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение Ф2.

В графе 3 указывается положительное значение графы 8 строки 1 "Усього" раздела I приложения Ф2 к декларации.

В графе 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитана по ставке 18 %, определенной п. 167.1 НКУ, и отражена в строке 1.1 раздела II приложения Ф2 к декларации.

В графе 7 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитана по ставке 1,5 %, определенной пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ, и отражена в строке 2.1 раздела II приложения Ф2 к декларации (пп. 8 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Чистий оподатковуваний дохід, отриманий фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність (додаток Ф2)

10.8

Указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, согласно ст. 178 НКУ.

В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение Ф2.

В графе 3 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, который получен физическим лицом в календарном году от осуществления независимой профессиональной деятельности и отражен как положительное значение графы 9 строки "Усього" раздела III приложения Ф2 к декларации.

В графе 6 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитана по ставке 18 %, определенной п. 167.1 НКУ, и отражена в строке 3.1 раздела III приложения Ф2 к декларации.

В графе 7 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитана по ставке 1,5 %, определенной пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ, и отражена в строке 4.1 раздела III приложения Ф2 к декларации (пп. 9 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Інші доходи

10.9

Указывается общая сумма прочих налогооблагаемых доходов, не приведенных в предыдущих строках декларации, в том числе доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо согласно пп. 164.2.17 НКУ (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ).

В графах 3 – 7 приводится значение сумм годового налогооблагаемого дохода, не указанных в предыдущих строках декларации, а также суммы налога и сбора, удержанные (уплаченные) налоговым агентом, и суммы налога и сбора, подлежащие уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного (налогового) года (пп. 10 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Розділ ІІІ. ДОХОДИ, ЯКІ НЕ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ЗАГАЛЬНОГО РІЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ 

Название строки

Код строки

Пояснение по заполнению

Доходи, які не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу, у тому числі:
(рядок 11.1 + рядок 11.2 + рядок 11.3)

11

Указывается общая сумма прочих доходов, которые по результатам налогового (отчетного) года не включаются в расчет общего годового налогооблагаемого дохода в соответствии со ст. 165 НКУ.

Показатель определяется по формуле:

стр. 11.1 + стр. 11.2 + стр. 11.3

Доходи, отримані від провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування протягом звітного (податкового) року

11.1

Указывается общий объем дохода физического лица – плательщика единого налога, полученного в результате осуществления хозяйственной деятельности по упрощенной системе налогообложения согласно разд. XIV НКУ, по состоянию на конец отчетного (налогового) года (пп. 1 п. 3 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого та/або нерухомого майна 

11.2

Указываются доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, которые согласно абз. 1 п. 173.2 и п. 172.1 ПКУ не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 3 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Інші доходи, що не підлягають оподаткуванню

11.3

Указывается общая сумма прочих доходов, не включаемых в расчет общего годового налогооблагаемого дохода в соответствии со ст. 165 НКУ (пп. 3 п. 3 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Розділ ІV. ЗАГАЛЬНА СУМА РІЧНОГО ДОХОДУ  

Название строки

Код строки

Пояснение по заполнению

Загальна сума річного доходу (рядок 10.1 + рядок 10.2 + рядок 10.3 + графа 6 "УСЬОГО" рядка 1 додатка Ф1 + рядок 10.5 + рядок 10.6 + "УСЬОГО" графи 8 розділу І додатка Ф2 + "УСЬОГО" графи 9 розділу ІІІ додатка Ф2 + рядок 10.9 + рядок 11)

12

Указывается общая сумма годового дохода, в которую включаются доходы, полученные из источников их происхождения в Украине, и иностранные доходы (п. 4 разд. ІІІ Инструкции № 859).

Показатель определяется по формуле:

стр. 10.1 + стр. 10.2 + стр. 10.3 + гр. 6 "Усього" стр. 1 приложения Ф1 + стр. 10.5 + стр. 10.6 + "Усього" гр. 8 разд. I приложения Ф2 + "Усього" гр. 9 разд. III приложения Ф2 + стр. 10.9 + стр. 11

Розділ V. РОЗРАХУНОК СУМИ ПОДАТКУ, НА ЯКУ ЗМЕНШУЮТЬСЯ ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ У ЗВ'ЯЗКУ З ВИКОРИСТАННЯМ ПРАВА НА ПОДАТКОВУ ЗНИЖКУ ЗГІДНО ЗІ СТАТТЕЮ 166 РОЗДІЛУ IV ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ (грн, коп.) 

Название строки

Код строки

Пояснение по заполнению

Категорії витрат

13

Отмечаются отметкой "х" документально подтвержденные категории расходов, включаемые в налоговую скидку согласно п. 166 НКУ (пп. 1 п. 5 разд. ІІІ Инструкции № 859).

Категории расходов:

1 – расходы, понесенные в соответствии со ст. 175 НКУ;

2 – расходы, понесенные в соответствии с пп. 166.3.2 НКУ;

3 – расходы, понесенные в соответствии с пп. 166.3.3 НКУ;

4 – расходы, понесенные в соответствии с пп. 166.3.4 НКУ;

5 – расходы, понесенные в соответствии с пп. 166.3.5 НКУ;

6 – расходы, понесенные в соответствии с пп. 166.3.6 НКУ;

7 – расходы, понесенные в соответствии с пп. 166.3.7 НКУ;

8 – расходы, понесенные в соответствии с пп. 166.3.8 НКУ

Загальна сума фактично здійснених протягом звітного (податкового) року витрат у граничних розмірах, дозволених до включення до податкової знижки відповідно до статті 166 розділу IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ)

14

Указывается общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного (налогового) года расходов, понесенных налогоплательщиком по результатам отчетного (налогового) года, в предельных размерах, разрешенных к включению в налоговую скидку согласно ст. 166 НКУ (пп. 2 п. 5 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума нарахованої заробітної плати, зменшена на суму обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності

15

Указывается сумма начисленной заработной платы, уменьшенная на сумму обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно законодательству уплачиваются за счет заработной платы, а также на сумму НСЛ при ее наличии в соответствии с п. 164.6 НКУ (пп. 3 п. 5 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених до включення до податкової знижки з урахуванням обмеження, встановленого підпунктом 166.4.2 пункту 166.4 статті 166 розділу IV ПКУ (рядок 14, але не більше рядка 15)

16

Указывается сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента, разрешенных к включению в состав налоговой скидки.

При этом общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 НКУ.

Значение строки 16 меньше или равняется значению строки 14, но не больше значения строки 15 декларации (пп. 4 п. 5 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку (значення вказується без знака "–") (графа 4 рядка 10.1 – (рядок 15 – рядок 16) х на ставку податку, визначену пунктом 167.1 статті 167 розділу IV ПКУ)

17

Указывается сумма, на которую уменьшаются налоговые обязательства по НДФЛ в связи с использованием права на налоговую скидку (пп. 5 п. 5 разд. ІІІ Инструкции № 859).

Показатель определяется по формуле:

гр. 4 стр. 10.1 – (стр. 15 – стр. 16) х ставка налога, определенная п. 167.1 НКУ.

Розділ VІ. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ / ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ 

Название строки

Код строки

Пояснение по заполнению

Загальна сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб (графа 6 рядка 10)  

18

Указывается общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц. Значение этой строки равняется значению графы 6 строки 10 (пп. 1 п. 6 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з використанням права на податкову знижку

19

Указывается сумма, на которую уменьшаются налоговые обязательства по НДФЛ в связи с использованием права на налоговую скидку (строка 17 декларации) (пп. 2 п. 6 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню у разі невчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомості відповідно до пункту 172.6 статті 172 розділу IV ПКУ

20

Указывается сумма уплаченного налога по договору купли-продажи (мены) объекта недвижимости, нотариальное действие по засвидетельствованию которого не произведено. Согласно п. 172.6 НКУ плательщик налога имеет право на возврат такой суммы налога на основании декларации, представленной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога (пп. 3 п. 6 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшується сума річного податкового зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV ПКУ (але не більше значення рядка 18)

21

Указывается сумма налогов, уплаченных за границей, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства согласно пп. 170.11.2 НКУ.

Если в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения на указанных основаниях в декларации.

Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика-резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика согласно законодательству Украины.

Значение строки 21 декларации не должно превышать значение строки 18 декларации (пп. 4 п. 6 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Розрахунки з бюджетом з податку на доходи фізичних осіб:

22

X

Сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року (додатне значення (рядок 18 – рядок 19 – рядок 20 – рядок 21))

22.1

Указывается сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного (налогового) года.

Заполняется, если по результатам расчета разницы между значениями строк 18 – 21 декларации получено положительное значение (пп. 5 п. 6 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету за результатами звітного (податкового) року (від'ємне значення (рядок 18 – рядок 19 – рядок 20 – рядок 21)) 

22.2

Указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета по результатам отчетного (налогового) года.

Заполняется, если по результатам расчета разницы между значениями строк 18 – 21 декларации получено отрицательное значение, и приводится без знака "–" (пп. 6 п. 6 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Розрахунки з бюджетом з військового збору:

23

X

Сума податкових зобов'язань з військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року (графа 7 рядка 10)

23.1

Указывается сумма налоговых обязательств по военному сбору, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного года (гр. 7 стр. 10 декларации) (пп. 7 п. 6 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Розділ VІІ. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК У ПОПЕРЕДНІХ ЗВІТНИХ ПЕРІОДАХ 

Название строки

Код строки

Пояснение по заполнению

Сума податку та/або збору, які підлягали перерахуванню до бюджету або поверненню, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка

24

Указывается сумма налога и/или сбора, подлежавшие перечислению в бюджет или возврату, по данным прежде представленной декларации за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка (пп. 1 п. 7 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Уточнені суми податкових зобов'язань або сума до повернення за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка

25

Указывается уточненная сумма налоговых обязательств или сумма к возврату за отчетный налоговый период, в котором выявлена ошибка (пп. 2 п. 7 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Розрахунки у зв'язку з виправленням помилки:

26

X

Збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 25 – рядок 24, якщо рядок 25 > рядка 24)

26.1

Указывается сумма, на которую увеличивается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Заполняется, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств (значение строки 25 декларации больше значения строки 24).

Показатель строки рассчитывается по формуле:

стр. 25 – стр. 24.

В случае заполнения строки 26.1 декларации налогоплательщик обязан отразить сумму штрафа в строке 27 декларации (пп. 3 п. 7 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 25 – рядок 24, якщо рядок 25 < рядка 24) (значення вказується без знака "–")

26.2

Указывается сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Заполняется, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок выявлен факт завышения налоговых обязательств (значение строки 25 декларации меньше значения строки 24).

Значение строки 26.2 рассчитывается как разность между значениями строки 25 и строки 24, значение приводится без знака "–" (пп. 4 п. 7 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв'язку з виправленням помилки, __ % (рядок 26.1 х 3 або 5 %)

27

Указывается сумма штрафа, которую налогоплательщик рассчитывает самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок согласно п. 50.1 НКУ.

Если налогоплательщик направляет декларацию с отметкой "Уточнююча", в строке 27 декларации приводится штраф в размере 3 % суммы недоплаты (стр. 26.1 декларации).

Если налогоплательщик отражает сумму недоплаты в составе декларации, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, в строке 27 декларации приводится штраф в размере 5 % суммы недоплаты (стр. 26.1 декларации).

Размер штрафа 3 или 5 процентов налогоплательщик указывает в строке 27 декларации самостоятельно перед символом "%" (пп. 5 п. 7 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПКУ

28

Указывается сумма пени, начисленная налогоплательщиком самостоятельно согласно пп. 129.1.2 НКУ (пп. 6 п. 7 разд. ІІІ Инструкции № 859)

Также на эту тему читайте материал "Декларирование доходов физлиц – 2017: порядок представления декларации" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 14-15 за 2017 год).

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua