Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Возврат предоплаты ФЛП: отражать ли в ф. № 1ДФ
Ирина Петрусенко, эксперт, ЛИГА:ЗАКОН

В процессе выполнения договорных обязательств возникают ситуации, когда покупатель возвращает поставщику предварительную оплату, например, предприятие заплатило аванс физическому лицу – предпринимателю (далее – ФЛП) за предоставление услуг, однако услуги предоставлены не были и средства ФЛП вернул. Итак, в этой статье рассмотрим, нужно ли предприятию отражать такую операцию в налоговом расчете по ф. № 1ДФ.

Порядок действий налогового агента (субъекта хозяйствования) относительно отражения возврата предоплаты ФЛП в налоговом расчете по ф. № 1ДФ будет зависеть от того, когда именно был осуществлен возврат: до отражения выплаты средств ФЛП в налоговом расчете по ф. № 1ДФ или уже после этого. Другими словами, произошли ли поступление предварительной оплаты к предприятию от ФЛП и возврат таких средств ФЛП в одном или в разных кварталах.

Предварительную оплату ФЛП вернули после представления ф. № 1ДФ

Напомним, что в случае начисления (выплаты) доходов налоговый агент должен отразить в налоговом расчете по ф. № 1ДФ такие выплаченные доходы в пользу всех налогоплательщиков, в том числе выплаченные в пользу самозанятых лиц (ФЛП и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).

Доходы, выплаченные в пользу ФЛП, отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода "157".

Так что если предприятие получило выплаченный аванс после отражения такой суммы в налоговом расчете по ф. № 1ДФ, то нужно проводить корректировку. При этом если срок представления налогового расчета еще не закончился, то корректировку проводят в отчетном новом налоговом расчете (п. 4.2 Порядка № 4).

Если же срок представления такого расчета уже закончился, то корректировку проводят в уточняющем налоговом расчете.

То есть в случае возврата ФЛП суммы предварительной оплаты при расторжении договора, которая была отражена субъектом хозяйствования в налоговом расчете по ф. № 1ДФ за какой-либо предыдущий отчетный период (квартал), субъект хозяйствования указывает такую сумму возврата с отрицательным значением в составе налогового расчета по ф. № 1ДФ за какой-либо следующий налоговый период, в течение которого произошел такой возврат средств.

Представление уточняющего расчета по ф. № 1ДФ в таком случае не приведет к наложению штрафа, ведь такие "ошибки" не приводят к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств и/или к изменению налогоплательщика (п. 119.2 НКУ).

Предварительную оплату ФЛП вернули в том же квартале

В случае если ФЛП возвращает аванс еще до того, как субъект хозяйствования отразил такую выплату в налоговом расчете по ф. № 1ДФ, налоговый агент (субъект хозяйствования) вообще не отражает такую выплату ФЛП в налоговом расчете по ф. № 1ДФ.

Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установления и обновлений, с актуальными формами и подсказками. Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Действует одна лицензия для пяти предприятий, работает 24/7.

1. ГКУГражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

2. НКУНалоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

3. Порядок № 4 – Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua