Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Особенности корректировки раздела ІІ формы № 1ДФ (проценты, выигрыши и военный сбор)
Елена Ткаченко, консультант по вопросам учета и налогообложения

В продолжение темы корректировок в форме № 1ДФ, начатой в статье "Особенности корректировки раздела І формы № 1ДФ", в этой статье рассмотрим особенности корректировок раздела ІІ этой формы.

Проведение корректировок в разделе II формы № 1ДФ (проценты, выигрыши и военный сбор), как и в случае исправления ошибок, связанных с НДФЛ, осуществляется в соответствии с разделом IV Порядка № 4 на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом, путем представления:

отчетного нового налогового расчета по форме № 1ДФ, который представляется до истечения срока подачи отчетного расчета;

уточняющего налогового расчета по форме № 1ДФ, который представляется после истечения срока подачи отчетного расчета (как за отчетный, так и за предыдущие периоды).

Подробнее – в статье "Особенности корректировки раздела І формы № 1ДФ".

Чаще всего такие ошибки связаны с неотражением процентов, выигрышей или доходов, не облагаемых военным сбором (в частности вследствие изменчивой позиции ГФСУ).

Напомним, что:

• в строке "Оподаткування процентів" указывают общую сумму дохода, начисленного в виде процентов, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками);

• в строке "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" указывают общую сумму начисленного и выплаченного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками);

• в строке "Військовий збір" указывают общую сумму начисленного и выплаченного дохода, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет военного сбора в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками).

Сведения о физлицах-налогоплательщиках, которым начислены доходы в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею, доходы, из которых удерживается военный сбор, не указывают.

На сегодняшний день ГФСУ считает, что в разд. II формы № 1ДФ указывают общую сумму доходов, которые были начислены физлицам в отчетном квартале, – как облагаемых, так и не облагаемых военным сбором (см. разъяснение из раздела 103.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ, до 06.11.2015 в разделе 103.25 была размещена консультация, согласно которой в разделе ІІ формы № 1ДФ нужно было отражать только доходы, из которых удерживается военный сбор. После указанной даты эта консультация перемещена в разряд недействующих).

Для проведения корректировок в разделе ІI формы № 1ДФ для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно в строке:

– "Оподаткування процентів – виключення**" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Оподаткування процентів" отразить правильную информацию;

– "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення***" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" отразить правильную информацию;

– "Військовий збір – виключення****" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Військовий збір" отразить правильную информацию.

Условие:

Налоговый агент не отразил в разделе II формы № 1ДФ не облагаемый военным сбором доход, выплаченный физлицу-предпринимателю в сумме 2000 грн. Ошибка выявлена после истечения срока представления формы № 1ДФ за II кв. 2017 года, в связи с чем был представлен уточняющий налоговый расчет.

Решение:

В этом случае необходимо в строке "Військовий збір – виключення****" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Військовий збір" отразить правильную информацию, добавив к общей сумме начисленного и выплаченного дохода, который был отражен в форме № 1ДФ за II кв. 2017 года, не облагаемый военным сбором доход, выплаченный физлицу-предпринимателю (см. фрагмент формы № 1ДФ).

Фрагмент формы № 1ДФ

А если воспользоваться сервисом REPORT от ЛИГА:ЗАКОН, все получится быстро и легко, ваш уточняющий отчет формы № 1ДФ будет выглядеть следующим образом:

Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками. Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Действует одна лицензия для пяти предприятий, работает 24/7.

1. НКУ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Порядок № 4 – Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua