Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Налоговая соцльгота – 2019: разъясняет ГФС
Светлана Листровая, бухгалтер-эксперт, ЛІГА:ЗАКОН

В конце года при годовом перерасчете НДФЛ и в начале года, когда изменяются размеры налоговой соцльготы и предельного дохода для ее применения, возникает довольно много вопросов. Поэтому давайте кратко проанализируем наиболее интересные из них.

С 1 января 2019 года повысился размер налоговой соцльготы. Так, общая налоговая соцльгота составляет 960,50 грн (1921 грн х 50 %).

Для лиц, перечисленных в пп. 169.1.3 НКУ, размер повышенной соцльготы (150 %) равен 1440,75 грн (960,50 грн х 150 %). Для лиц, указанных в пп. 169.1.4 НКУ, как имеющих право на налоговую соцльготу в размере 200 % суммы льготы, она составляет 1921 грн (960,50 грн х 200 %).

Предельный размер дохода, дающий право на применение налоговой соцльготы в 2019 году, – 2690 грн.

К зарплате работников, у которых есть двое и более детей в возрасте до 18 лет, налоговая соцльгота применяется в размере 100 % в расчете на каждого такого ребенка. Соответственно, сумма предельного дохода увеличивается в зависимости от количества детей.

Порядком № 1227  определен и перечень документов, представляемых вместе с заявлением о применении налоговой соцльготы. Для наглядности приведем в табличной форме разъяснения по применению налоговой соцльготы.

Таблица

№ п/п

Вопрос

Ответ

Разъяснение

1

Имеют ли право на НСЛ и в каком размере родители, у которых двое детей, один из которых – ребенок с инвалидностью?

Налогоплательщик при соблюдении всех требований ст. 169 НКУ имеет право на применение двух льгот:

• на ребенка в возрасте до 18 лет, который не является лицом с инвалидностью, – в размере 100 %, то есть в 2019 году – 960,50 грн;

• на каждого ребенка с инвалидностью – в размере 150 %, что в 2019 году равно 1440,75 грн

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

2

Имеет ли право на НСЛ налогоплательщик, у которого двое (или более детей) в возрасте до 18 лет, но один (или более) из них проживают с женой от первого брака?

Если отец, у которого трое детей в возрасте до 18 лет, но двое из них проживают с женой от первого брака, хочет воспользоваться правом на применение к его доходу НСЛ, определенной пп. 169.1.2 НКУ, то вместе с заявлением по ее применению представляет документы, подтверждающие факт содержания им детей.

Это может быть справка органа опеки, решение суда или нотариально удостоверенный договор между бывшими мужем и женой об осуществлении родительских прав и выполнении обязанностей тем из них, кто проживает отдельно от ребенка, решение суда об алиментах

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

3

На какую НСЛ и при каком предельном размере дохода имеют право родители, на иждивении которых двое совместных детей в возрасте до 18 лет, вместе проживают, но не состоят в официально зарегистрированном браке?

Родители, на иждивении которых двое совместных детей в возрасте до 18 лет, вместе проживают, но не состоят в официально зарегистрированном браке, при получении дохода в виде заработной платы имеют право на применение налоговой социальной льготы в размере 960,50 грн в расчете на каждого ребенка, при условии соблюдения всех требований ст. 169 НКУ.

При этом предельный размер дохода, дающий право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей, в 2019 году равен 5380,00 грн в месяц, второму – 2690,00 грн

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

4

Какой НСЛ имеет право воспользоваться одинокая мать?

Одинокая мать имеет право на применение налоговой социальной льготы в размере 150 % суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 НКУ (в 2019 году – 1440,75 грн), в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при условии соблюдения процедур, указанных в пп. 169.4.1 НКУ, и представления соответствующих подтверждающих документов, определенных Порядком № 1227

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

5

Имеет ли право на НСЛ отец, на иждивении которого трое детей в возрасте до 18 лет, но двое из которых его родные, а один ребенок жены, который не усыновлен?

Поскольку муж не усыновил ребенка жены от первого брака, то у него не возникает обязанности по его содержанию. То есть он не имеет права в таком случае на применение налоговой социальной льготы на неусыновленного ребенка.

Однако такой плательщик при получении дохода в виде заработной платы, размер которой в 2019 году не превышает 5380,00 грн в месяц (2690,00 х 2), и при соблюдении всех остальных требований ст. 169 НКУ имеет право на применение налоговой социальной льготы в размере 960,50 грн в расчете на каждого своего ребенка

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

6

На какую НСЛ имеют право лица, отнесенные к первой или второй категории лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы?

Участники ликвидации последствий ЧАЭС, отнесенные к первой и второй категории, имеют право на налоговую соцльготу в размере 150 % суммы льготы: в 2019 году – 1440,75 грн.

Налоговая соцльгота применяется к доходу в виде зарплаты (другие приравненные к ней выплаты), если его размер не превышает в 2019 году 2690,00 грн

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

7

Имеет ли право на НСЛ участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны?

В соответствии с пп. "б" пп. 169.1.4 НКУ налогоплательщик, размер дохода которого не превышает в 2019 году 2690,00 грн, имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода на сумму налоговой социальной льготы в размере, равном 200 % суммы льготы (в 2019 году – 1921,00 грн), если он является участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работавшим в тылу, и лицом с инвалидностью I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

8

На какую НСЛ имеет право лицо, у которого имеется удостоверение лица с инвалидностью войны III группы, если оно одновременно является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны?

Предусматривается применение налоговой социальной льготы для участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны в размере 150 %, а для лиц с инвалидностью войны I – II группы – 200 % НСЛ.

В соответствии с пп. 169.2.2 НКУ утвержден Порядок № 1227, согласно пп. 7 п. 5 которого для применения льготы по основаниям, предусмотренным в пп. 169.1.2, 169.1.3 и 169.1.4 НКУ, кроме заявления о применении льготы, участники боевых действий в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551, кроме лиц, определенных в пп. "б" пп. 169.1.4 НКУ, подают копию удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях в период после Второй мировой войны

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

9

Имеет ли право на повышенную НСЛ студент и при каких условиях?

Если студент получает стипендию из бюджета, то налоговая социальная льгота к заработной плате такого налогоплательщика не применяется.

Студент, не получающий стипендию или получающий спонсорскую стипендию и одновременно с обучением работающий и получающий заработную плату, имеет право на применение налоговой социальной льготы в размере 150 % при условии, что размер его заработной платы в месяц не превышает в 2019 году 2690,00 грн.

При этом он должен представить работодателю справку из учебного заведения о том, что он там учится и не получает стипендию из бюджета

из категории 103.08.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

10

Имеет ли право на НСЛ лицо с инвалидностью ІІІ группы с детства?

Налогоплательщики – лица с инвалидностью III группы с детства в НКУ не указаны как отдельная льготная категория, следовательно они имеют право на сумму налоговой социальной льготы в размере, который в 2019 году составляет 960,50 грн при предельном доходе 2690,00 грн

из категории 103.08.01 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)

1. НКУНалоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Закон № 3551Закон Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты" от 22.10.93 г. № 3551-ХІІ.

3. Порядок № 1227 – Порядок представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением Кабмина от 29.12.2010 г. № 1227.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2019

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua