Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Кредит от нерезидентов: валютное регулирование
Нина Дьяконова, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Валютное регулирование кредитов (займов) в иностранной валюте от нерезидентов с 07.02.2019 изменилось. В частности, были сняты ограничения, которые ранее снижали привлекательность их получения. Между тем, появились и новые подводные камни, что необходимо учитывать заинтересованным сторонам. Об этом и поговорим в статье.

Новации в валютном регулировании

С 07.02.2019 не действуют три главных ограничения по кредитам от нерезидентов в иностранной валюте.

1. Ограничение по размеру выплат за пользование кредитом. Ранее этот размер не должен был превышать размер выплат по кредитам, рассчитанный исходя из установленной Нацбанком максимальной процентной ставки по договорам (п. 1.11 главы 1 р. I Положения № 270). Сейчас установленных ограничений по процентной ставке кредита нет, но имеется связанный с этим нюанс.

Так, несоответствие стоимости внешнего заимствования по отдельному договору кредитования рыночным условиям относят к одному из индикаторов сомнительной валютной операции (см. п. 24 Перечня из приложения к Положению № 8).

При выявлении такой операции банк может потребовать от субъекта валютной операции предоставить следующие дополнительные документы:

1) документы и официальную информацию, которые могут подтвердить соответствие сути и размера валютной операции субъекта валютной операции его финансовому состоянию и содержанию деятельности, а также содержанию деятельности контрагента;

2) информацию/документы относительно структуры собственности, конечных бенефициарных владельцев (контролеров) и содержании деятельности субъекта валютной операции / контрагента по валютной операции. Такая информация должна подтверждать наличие экономической целесообразности (смысла) валютной операции. При необходимости уполномоченный банк имеет право истребовать дополнительную информацию/документы.

Уполномоченный банк анализирует предоставленные документы и делает выводы об:

1) установлении сути и цели валютной операции;

2) установлении соответствия/несоответствия сути валютной операции содержанию деятельности ее участников;

3) установлении наличия/отсутствия экономической целесообразности (смысла) валютной операции;

4) установлении достаточности/недостаточности финансовых возможностей субъекта валютной операции проводить (инициировать) валютную операцию на соответствующую сумму;

5) осуществлении проверки информации об участниках валютной операции, их деятельности и деловой репутации;

6) установлении источников происхождения средств (активов) субъекта валютной операции;

7) установлении конечных бенефициарных владельцев участников валютной операции, включая отсутствие оснований считать, что они используют агентов, номинальных держателей (номинальных владельцев) или посредников в целях сокрытия конечных бенефициарных владельцев (контролеров).

По результатам проведенного дополнительного анализа банк должен установить наличие/отсутствие оснований считать, что эта валютная операция является сомнительной (п. 15 Положения № 8).

Причем банк проводит валютную операцию, если по результатам проведенного дополнительного анализа отсутствуют основания считать, что она является сомнительной (п. 16 Положения № 8). Если же на основании проведенного анализа банк придет к выводу, что операция по получению кредита от нерезидента имеет признаки сомнительной, обслуживать такой кредит банк не будет.

2. Регистрация кредита заемщиком до фактического получения. До 07.02.2019 Указом № 734/99 была предусмотрена обязательная регистрация кредита в территориальном отделении Нацбанка.

По новым правилам регистрировать кредит не нужно, но в Положении № 6 введено обязательное предоставление Нацбанку информации по договорам, которые предусматривают исполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами-кредиторами по привлеченным резидентами кредитам, займам. В частности, резидент, не являющийся банком (заемщик по договору, новый должник), имеет право по собственной инициативе обратиться в избранный им банк, в котором открыт его счет, относительно намерений использовать этот счет как счет для денежных расчетов (платежей) по договору до фактического проведения валютных операций по договору через этот банк (п. п. 5, 6 Положения № 6).

Далее банк обязан в срок, не превышающий 5 рабочих дней после даты такого обращения (но не позднее дня проведения валютной операции по такому договору впервые через этот банк), предоставить уведомление о соответствующем договоре Нацбанку (п. 7 Положения № 6). Информацию из уведомлений о договорах вносят в Информационную систему Нацбанка Украины "Кредитные договоры с нерезидентами" по заявительскому принципу в автоматизированном режиме в виде отдельных учетных записей. Перечень информации, которую банк передает в Нацбанк, приведен в приложении к Положению № 6.

В то же время если кредит от нерезидента зачисляют на счет, открытый за границей, и обслуживают его без использования счета в Украине, информацию о таких договорах в Нацбанк не передают.

3. Индивидуальные лицензии на предоставление и получение резидентами кредитов в инвалюте, равно как и лицензии на открытие счета резидента за границей, с 07.02.2019 получать не нужно. Ранее это было предусмотрено в пп. пп. "в" и "д" п. 4 ст. 5 Декрета № 15-93.

Отметим также, что электронные лимиты, предусмотренные сейчас в разделе IX Положения № 5, не распространяются на операции по исполнению долговых обязательств перед нерезидентами по привлеченным резидентами кредитам, займам (возвратной финансовой помощи), включая операции, осуществляемые через счета резидентов-заемщиков, открытые за границей (пп. 5 п. 90 Положения № 5).

Как можно получить кредит

Как и прежде, кредит от нерезидента можно получить только в безналичной форме на текущий счет резидента в уполномоченном банке (ч. 1 ст. 7 Закона № 2473, п. п. 16, 109 Положения № 5). Существует несколько способов получения кредита.

Способ 1. Кредит зачисляют на текущий счет резидента в иностранной валюте в Украине. При этом нерезидент может перечислить инвалюту со счета нерезидента за границей или с текущего счета нерезидента в Украине. А вот использовать для этих целей инвестиционные счета иностранным инвесторам запрещено (п. 135 Положения № 5).

В этом случае заемные средства поступают вначале на распределительный счет банка. Далее 30 % иностранной валюты 1 группы Классификатора и российские рубли подлежат продаже (п. 25 Положения № 5).

Не подлежат обязательной продаже только поступления в иностранной валюте по кредитам, займам (п. 26 Положения № 5):

– привлекаемым в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или от международных финансовых организаций (пп. 2 п. 26 Положения № 5);

– предоставляемым резиденту-заемщику путем уплаты иностранным кредитором средств по обязательствам этого резидента перед нерезидентом-экспортером согласно внешнеэкономическому договору без зачисления кредитных средств на счет резидента в банке, при условии, что такой кредит предоставляется банком-нерезидентом и/или при участии иностранного экспортно-кредитного агентства (пп. 3 п. 26 Положения № 5);

– получаемым резидентом-заемщиком от нерезидента по соответствующему договору, при условии, что этот резидент использует такие поступления исключительно для исполнения собственных долговых обязательств в иностранной валюте перед кредиторами (нерезидентами, банками) по другим кредитным договорам / договорам займа (возврат кредита/займа, уплата процентов и других платежей, установленных кредитным договором / договором займа, с обязательным соблюдением законодательства Украины, регламентирующего осуществление таких валютных операций). Использование на другие цели поступлений в иностранной валюте, которые освобождаются от обязательной продажи, не разрешается (пп. 16 п. 26 Положения № 5);

– при условии, что в реализации такого кредита/займа (полностью или частично) участвует (путем кредитования, страхования, гарантирования, поручительства) иностранное лицо, в состав участников (акционеров) которого входит иностранное государство, имеющее официальную рейтинговую оценку не ниже категории А, подтвержденную в бюллетне одной из ведущих мировых рейтинговых компаний (Fitch Ratings, Standard&Poor's, Moody's) (пп. 17 п. 26 Положения № 5).

Способ 2. Кредит зачисляется на текущий счет резидента, открытый за пределами Украины. Ранее для совершения таких операций нужно было получить индивидуальную лицензию НБУ (пп. "д" п. 4 ст. 5 Декрета № 15-93). С 07.02.2019 режим индивидуального лицензирования отменен и счет за границей можно открыть без получения лицензии.

В связи с этим повысилась привлекательность данной схемы, основное преимущество которой состоит в том, что в некоторых случаях кредитные поступления не подлежат обязательной продаже. В частности, это происходит тогда, когда со счета в иностранном банке валюту перечисляют напрямую нерезиденту (без "захода" в Украину).

Если же инвалюту со счета в иностранном банке перечисляют на счет заемщика в банке Украины, эти поступления в общем порядке подлежат продаже в размере 30 % (п. 24 Положения № 5).

В ситуации, когда все операции по обслуживанию кредита (получение, возврат кредита, погашение процентов по кредиту) проводят со счета в иностранном банке, Нацбанк в Украине о получении кредита не информируют. Ведь действие Положения № 6 не распространяется на договоры, по которым валютные операции осуществляются без использования счетов резидентов, открытых в банках в Украине (пп. 1 п. 3 Положения № 6).

В то же время если инвалюту для возврата кредита или для уплаты процентов перечисляют со счета в украинском банке, Нацбанк придется проинформировать и предоставить для покупки инвалюты пакет документов, предусмотренный п. 75 Положения № 5.

Способ 3. Кредит предоставляется резиденту путем уплаты иностранным кредитором средств по обязательствам резидента-заемщика согласно внешнеэкономическому договору без зачисления этих средств на счет резидента в банке.

Уже говорилось, что не подлежат обязательной продаже поступления в инвалюте, предоставляемые резиденту-заемщику путем уплаты иностранным кредитором средств по обязательствам этого резидента перед нерезидентом-экспортером согласно внешнеэкономическому договору без зачисления кредитных средств на счет резидента в банке, при условии, что такой кредит предоставляется банком-нерезидентом и/или при участии иностранного экспортно-кредитного агентства (пп. 3 п. 26 Положения № 5). Впрочем, даже если это условие не выполняется (кредит предоставляет не банк-нерезидент и в этом не участвует иностранное экспортно-кредитное агентство), продать инвалюту банк просто не сможет, поскольку она не "зайдет" в Украину.

Условия для приобретения банком инвалюты для клиента-резидента в целях ее перечисления за границу определены в п. п. 75 и 76 Положения № 5.

В этом случае также не придется информировать НБУ о получении кредита, если все операции по его обслуживанию (возврат, погашение процентов) будут проведены со счета в иностранном банке. Связано это с тем, что действие Положения № 6 на такие договоры не распространяется (пп. 1 п. 3 Положения № 6).

Отметим также, что после введения новых правил валютного регулирования возник вопрос касаемо возможности получения кредита от нерезидента в гривнях. Прямого запрета на это нет, а пп. 2 п. 128 Положения № 5 косвенно подтверждает такую возможность. Согласно указанной норме по текущим счетам в национальной валюте юридического лица – нерезидента осуществляют расчеты с резидентами по договорам займа, связанным с исполнением долговых обязательств перед владельцем счета по привлеченному резидентом-заемщиком займу (возврат займа, уплата процентов и других платежей, установленных договором займа).

Однако следует учесть, что п. 15 Положения № 5 запрещает банкам осуществлять по поручению клиентов переводы в гривне по текущим неторговым операциям за пределы Украины (кроме операций, осуществляемых через корреспондентские счета банков-нерезидентов в нацвалюте Украины, открытые в банках). А пп. 2 п. 4 Положения № 2 относит к текущим неторговым операциям, в числе прочего, платежи в виде процентов по кредитам (займам). Хотя операции, связанные с предоставлением и получением резидентами займов и кредитов относятся к валютным операциям, связанным с движением капитала (пп. 1 п. 5 Положения № 2).

Из этого следует, что проценты в гривнях уплатить нерезиденту не получится, хотя сам кредит теоретически может быть и гривневый. Но поскольку на гривневые кредиты обычно начисляют и гривневые проценты, перевести их за границу будет невозможно.

Покупка инвалюты

Согласно п. 75 Положения № 5 для приобретения иностранной валюты по обязательствам, определенным в кредитном договоре, нужно, в частности, документально подтвердить наличие, объемы и сроки исполнения обязательств путем предоставления оригиналов или копий:

– кредитного договора,

– дополнительных документов/соглашений, являющихся неотъемлемыми частями такого договора или касающихся его реализации, включая все документы, которые устанавливают/изменяют график (сроки и суммы) проведения операций по получению/возврату кредита и уплаты других платежей заемщиком по договору.

Кроме того, в АИС "Кредитные договоры с нерезидентами" должна быть учетная запись, которая соответствует кредитному договору.

Покупать инвалюту и/или перечислять ее в целях исполнения обязательств резидента-заемщика по кредитному договору перед нерезидентом имеет право только банк, который обслуживает операции по такому кредитному договору (п. 76 Положения № 5).

По новым правилам клиент-резидент, который покупает инвалюту для исполнения собственных долговых обязательств перед нерезидентом по кредитному договору, имеет право накапливать приобретенную инвалюту до очередных дат платежей, установленных таким договором, на текущем счете в банке, обслуживающем по нему операции, без ограничения срока ее использования (п. 45 Положения № 5). Главное условие для таких "послаблений" – приобретенную инвалюту можно использовать исключительно в целях исполнения собственных долговых обязательств по такому договору и в установленном им объеме.

По-прежнему исполнить обязательства перед нерезидентом по кредиту резидент может за счет собственной иностранной валюты, полученной, например, от экспортных операций. Это предусмотрено в п. 75 Положения № 5.

Также на эту тему читайте статьи:

"Кредиты от нерезидентов – связанных лиц: корректировки по процентам";

"Валютный кредит от нерезидента-учредителя: особенности отражения в учете";

"Кредиты от нерезидентов: налоговый и бухгалтерский учет".

1. Закон № 2473Закон Украины "О валюте и валютных операциях" от 21.06.2018 г. № 2473-VIII.

2. Положение № 2 – Положение об осуществлении операций с валютными ценностями, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 2.

3. Положение № 5 – Положение о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5.

4. Положение № 6 – Положение о порядке предоставления банками Национальному банку Украины информации относительно договоров, предусматривающих выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами-кредиторами по привлеченным резидентами кредитам, займам, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 6.

5. Положение № 8 – Положение о порядке осуществления уполномоченными учреждениями анализа и проверки документов (информации) о валютных операциях, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 8.

6. Классификатор – Классификатор иностранных валют и банковских металлов, утвержденный постановлением Правления НБУ от 04.02.98 г. № 34.

7. Декрет № 15-93Декрет КМУ "О системе валютного регулирования и валютного контроля" от 19.02.93 г. № 15-93 (утратил силу с 07.02.2019).

8. Указ № 734/99Указ Президента Украины "Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства" от 27.06.99 г. № 734/99 (действие Указа прекращено с 07.02.2019).

9. Положение № 270 – Положение о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам, утвержденное постановлением Правления НБУ от 17.06.2004 г. № 270 (утратило силу с 07.02.2019).

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2019

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua