Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Как результаты налоговой проверки в текущем году влияют на "прибыльную" декларацию за год
Роман Карпюк, эксперт, ЛІГА:ЗАКОН

Документ:

Кому читать:

плательщикам налога на прибыль

Что произошло:

налоговики уточнили порядок отражения налога на прибыль в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – декларация) за текущий год, доначисленного и уплаченного по результатам документальной проверки за один из предыдущих периодов текущего года

Для определения объекта налогообложения прибыльщик использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности относительно доходов, расходов и финансового результата.

Следовательно, если результаты налоговой проверки влияют на указанные показатели в бухучете, то соответствующее влияние они будут оказывать и на показатели декларации.

...результаты проверки влияют на показатель финансового результата до налогообложения за следующий отчетный (налоговый) период текущего года, поскольку Декларация рассчитывается нарастающим итогом.

(ИНК ГУ ГНС в Харьковской области от 23.01.2020 г. № 247/ІПК/20-40-04-04-10)

По словам авторов "индивидуалки", в строках 01, 02* декларации следует указывать показатели, определенные по бухгалтерским правилам, с учетом результатов документальной проверки, которые, в свою очередь, повлияли на показатели финансовой отчетности.

* Разумеется, показатель строки 02 декларации учитывается при определении объекта налогообложения в строке 04 декларации и, соответственно, влияет на исчисление налога на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период.

При этом, если результат проверки влияет на показатель финансового результата до налогообложения, то результат проверки влияет на следующий отчетный период текущего года нарастающим итогом.

Итак, чтобы избежать задвоения налоговых обязательств, в ГНС предписывают сумму налога, доначисленного по налоговому уведомлению-решению (без штрафов и пени), отразить в строке 18 декларации, увеличив на данную сумму показатель, который был отражен в строке 17 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего отчетного года.

Во избежание двойного начисления налога на прибыль по декларации, в которой для определения финансового результата до налогообложения были учтены результаты документальной проверки, целесообразно в строке 18 Декларации за отчетный (налоговый) период текущего года учесть сумму доначисленного по результатам документальной проверки налогового обязательства по налогу на прибыль в части суммы основного налога за отчетный (налоговый) период текущего года (без учета штрафных (финансовых) санкций), увеличив на данную сумму показатель, который был отражен в строке 17 Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего отчетного года.

(ИНК ГУ ГНС в Харьковской области от 23.01.2020 г. № 247/ІПК/20-40-04-04-10)

Кроме того, вместе с декларацией налоговики предписывают представить дополнение, предусмотренное п. 46.4 НКУ, составленное в произвольной форме.

Факт дополнения не забудьте отметить в специально отведенном месте в декларации.

В самом же дополнении налоговики советуют:

• привести пояснения составляющих для расчета соответствующих показателей декларации;

• указать суммы доначисленного по результатам документальной проверки налога на прибыль (основной суммы налога) за отчетный (налоговый) период текущего года.

Учтите: если представляете отчетность в электронной форме, то и дополнение должны подавать в электронной форме.

Также на "декларационную" тематику читайте статьи:

"Декларация по налогу на прибыль: основные моменты";

"Декларация по налогу на прибыль в разъяснениях налоговых органов";

"Штрафы за налоговые нарушения: расчет налоговых обязательств";

"Штрафы за налоговые нарушения: представление отчетности".

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2020

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua