Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Госдивиденды и авансовые взносы: нюансы заполнения приложения АВ при изменении финрезультата
Роман Карпюк, эксперт, ЛІГА:ЗАКОН

Документ:

разъяснение из категории 102.20.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

Кому читать:

государственным унитарным предприятиям и их объединениям

Что произошло:

налоговики объяснили, каким образом заполнять приложение АВ к декларации по налогу на прибыль, если часть чистой прибыли (дохода) госпредприятиями уплачивается ежеквартально и финрезультат, определенный в финотчетности, имеет как положительное, так и отрицательное значение

Обязанность начислить и уплатить дивидендные авансовые взносы распространяется, в частности, и на госпредприятия – плательщиков госдивидендов (пп. 57.11.2 НКУ, ст. 111 Закона № 185).

При этом отчитываются о таких взносах путем представления декларации по налогу на прибыль с приложением АВ.

В комментируемом разъяснении налоговики уточнили порядок заполнения данного приложения в случае, если финрезультат в течение задекларированного периода имел как положительное (прибыль), так и отрицательное (убыток) значение. Для удобства приведем эти уточнения в виде таблицы.

Таблица

№ п/п

Показатель приложения АВ к декларации по налогу на прибыль

Рекомендации налоговиков по заполнению строк приложения АВ к декларации по налогу на прибыль

1

Строка 1.4 приложения АВ

Данный показатель должен соответствовать суммарному значению показателей строки 09 Расчета* за такие отчетные периоды, за которые уплата части чистой прибыли осуществлена в отчетном (налоговом) году, то есть за IV квартал предыдущего отчетного (налогового) года и по итогам квартала, полугодия, трех кварталов текущего отчетного (налогового) года.

Если финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия в отдельном отчетном периоде текущего года имеет отрицательное значение (или нулевое) и соответственно в строке 07 Расчета отсутствует показатель части чистой прибыли (дохода), отчисляемой в государственный бюджет, то приложение АВ за такой отчетный период и строка 20 АВ декларации заполняются с нулевыми значениями.

Если в течение отчетного года показатель части чистой прибыли за отдельные отчетные периоды имел положительное значение, то в строке 1.4 приложения АВ отражается сумма положительных значений строки 09 Расчета за соответствующие отчетные периоды.

Авансовый взнос при начислении и уплате части чистой прибыли (дохода) по итогам отчетного квартала, полугодия, трех кварталов рассчитывается со всей суммы части чистой прибыли (дохода), подлежащей выплате.

Если на момент уплаты части чистой прибыли (дохода) за IV квартал отчетного года декларация за такой год представлена и начисленные в этой декларации налоговые обязательства погашены, то авансовые взносы начисляются на сумму превышения части чистой прибыли, подлежащей выплате за IV квартал отчетного года, над значением объекта обложения налогом на прибыль за такой год, разделенным на 12 и умноженным на 3 (пропорционально количеству месяцев, за которые выплачивается часть чистой прибыли (дохода)).

2

Строка 4 приложения АВ

Учитывая то, что часть чистой прибыли (дохода) за IV квартал предыдущего года уплачивается в отчетном году, то в строке 4 приложения АВ отражается сумма превышения части чистой прибыли (дохода) за IV квартал предыдущего отчетного года над значением объекта налогообложения пропорционально количеству месяцев, за которые выплачивается часть чистой прибыли (дохода).

3

Строка 5 приложения АВ

Здесь показывается сумма части чистой прибыли (дохода), с которой должен быть уплачен авансовый взнос в отчетном (налоговом) периоде, но не больше значения строки 4 приложения АВ.

4

Строка 6 приложения АВ

Здесь показывается сумма авансового взноса в связи с выплатой части чистой прибыли (дохода), которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде, которая переносится в строку 20 приложения АВ к декларации.

* Здесь речь идет о Расчете части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями (далее – Расчет), утвержденном Приказом № 285.

Отдельно стоит напомнить, что госпредприятия рассчитывают госдивиденды ежеквартально и фиксируют их в Расчете. Он представляется ими по итогам определенного квартала – в 40-дневный срок, а по итогам года – в 60-дневный срок.

Уплачиваются госдивиденды ежеквартально в течение 10 к. дн., следующих за предельным сроком представления Расчета.

На данную тематику будут полезными, в частности, и такие публикации:

"Госпредприятия заплатят государству львиную долю своей прибыли";

"Чистая прибыль для "госдивидендного" расчета: от какой суммы танцевать?".

Резюме статьи

Если у госпредприятия есть убытки, то в приложении АВ и, соответственно, в строке 20 АВ декларации следует показывать нулевое значение.

Если же в течение отчетного года показатель части чистой прибыли за отдельные отчетные периоды имел как положительное, так и отрицательное значение, то есть фиксировались и прибыли, и убытки, то в строке 1.4 приложения АВ, с учетом нарастающего итога, необходимо показать сумму положительных значений строк 09 Расчета за соответствующие отчетные периоды.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2020

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua