Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Налоги в Китае: краткий гайд по ставкам
Анна Степанова, founder Stream Content Agency

За налоговое администрирование в Китае отвечает Главное государственное налоговое управление. Последние крупные изменения система налогообложения претерпела в 1994 году. С тех пор правительство действует исключительно точечными методами, время от времени проводя корректировку некоторых норм.

Бизнес-налог

Бизнес-налог представляет собой ежемесячные выплаты за осуществление хозяйственной деятельности и выплачивается только предприятиями с иностранными инвестициями. Ставка налога (3-20%) зависит от вида деятельности предприятия.

Некоторые ставки бизнес-налога:

Вид деятельности

Ставка налога, %

Транспортные компании

3

Строительство и выполнение инженерных работ

3

Предоставление финансовых услуг

8

Телекоммуникации, культурная и спортивная деятельность

3

Продажа недвижимого имущества

5

Индустрия развлечений

5-20

Налог на прибыль предприятий

Налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) уплачивается предприятиями и другими организациями (кроме индивидуальных частных предприятий и обществ). Закон КНР "О налоге на доходы предприятий" выделяет две категории налогоплательщиков:

- предприятия-резиденты: созданные в КНР, а также юридические лица, фактический орган управления которых находится на территории КНР, которые платят корпоративный налог с совокупной суммы дохода, полученного как из источников в КНР, так и за рубежом;

- предприятия-нерезиденты: налог уплачивается с суммы дохода, которая относится к деятельности их постоянного представительства на территории КНР (при ведении деятельности в КНР через постоянное представительство), и с суммы доходов от источников в КНР в виде дивидендов, процентов, лицензионных отчислений (роялти).

С 1 января единая ставка налога на доходы предприятий в КНР составляет 25%. Также для некоторых предприятий существуют льготы:

Вид деятельности

Ставка налога, %

Требования

Высококвалифицированные предприятия

15

Компания должна соответствовать определенным требованиям и критериям, а также получить оценку и пройти проверки со стороны компетентных органов

Предприятия, осуществляющие деятельность в сфере новых и передовых технологий

15

Компания проходит проверку и должна квалифицироваться как предприятие, в работе которого используются передовые технологии

Предприятия по созданию программного обеспечения и разработке микросхем

10

Предприятия должны пройти определенные проверки со стороны государственных органов КНР

Предприятия, которые были созданы в зоне сотрудничества современной индустрии услуг Цяньхай-Шэньчжэнь-Гонконг

15

Предприятия должны участвовать в проектах, которые входят в Каталог льготной обработки этой зоны

Предприятия, созданные в новом районе Хенцины в Чжухай

15

Предприятия должны участвовать в проектах, которые подпадают под действие Каталога льготной обработки в этом районе

Предприятия, созданные в Общей Экспериментальной зоне Пингтана

15

Предприятия должны участвовать в проектах, которые входят в Каталог льготных обработок зоны.

Квалифицированные малые предприятия с годовым налогооблагаемым доходом менее 1 млн юаней (ставка действует с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года)

10

Подоходный налог

Подоходный налог уплачивается исключительно физическими лицами – наемными работниками. Налог удерживается по прогрессивной шкале непосредственно из заработной платы.

Плательщиками подоходного налога являются:

- налоговые резиденты КНР – (облагаются доходы, полученные в КНР и из-за рубежа);

- лица, не являющиеся налоговыми резидентами КНР (облагаются доходы, полученные в КНР).

Китайское законодательство выделяет следующие виды налогооблагаемых доходов физических лиц:

- оплата труда (заработная плата, оклад, премии, годовые бонусы, участие в прибыли, субсидии, компенсации, дотации и все другие доходы, полученные в связи с приемом физического лица на работу по трудовому договору или на государственную службу);

- доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере промышленности и торговли;

- доходы, полученные от выполнения работ по договорам подряда (включая сельское хозяйство);

- доходы от независимой трудовой деятельности (индивидуальная практика, включая доход от предоставления юридических услуг, медицинских услуг, услуг в сфере бухгалтерского учета и других профессиональных услуг);

- гонорары писателей и журналистов;

- лицензионные платежи, полученные в результате передачи прав на использование интеллектуальной собственности;

- дивиденды и проценты;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от продажи имущества;

- прочие доходы.

Прогрессивная шкала подоходного налога в Китае:

Сумма облагаемого дохода в месяц

Ставка налога, %

до 1 500 юаней

3

от 1 501 до 4 500 юаней

10

от 4 501 до 9 000 юаней

20

от 9 001 до 35 000 юаней

25

от 35 001 до 55 000 юаней

30

от 55 001 до 80 000 юаней

35

80 001 юаней и више

45

Доходы физических лиц от индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере торговли и промышленности и доходы от подрядной деятельности облагаются по следующим ставкам:

Сумма облагаемого дохода в месяц

Ставка налога, %

до 15 000 юаней

5

от 15 001 до 30 000 юаней

10

от 30 001 до 60 000 юаней

20

от 60 001 до 100 000 юаной

30

100 001 юаней и выше

35

Все другие виды дохода облагаются налогом по пропорциональной ставке в размере 20%. Не облагаются подоходным налогом премии, денежные вознаграждения, надбавки к основной зарплате, страховые выплаты, которые выплачивались пострадавшим лицам, вознаграждения военных, пенсии и т.д.

Налог на добавленную стоимость

НДС в Китае применяется к операциям по реализации товаров и части работ. Ставки зависят от выручки налогоплательщика от продаж, вида товаров и сектора, в котором осуществляется деятельность.

В КНР существуют два вида плательщиков НДС:

- малые налогоплательщики, которые осуществляют 1) производственную деятельность и имеют выручку от реализации меньше 500 000 юаней жэньминьби в год, или 2) торговую деятельность и имеют выручку от реализации меньше 800 000 юаней жэньминьби в год. Малые налогоплательщики платят НДС со всей суммы выручки и не имеют права отнимать входной НДС;

- обычные налогоплательщики с ежегодной выручкой от реализации более 500 000 или 800 000 юаней жэньминьби, и (или) плательщики, признанные в качестве обычного налогоплательщика налоговым органом КНР. Организации с выручкой менее минимального порога и вновь созданные организации могут быть признаны обычными налогоплательщиками по решению налогового органа при наличии постоянного места ведения деятельности, подтверждения ведения учета и составления отчетности в соответствии с действующими государственными положениями и предоставления достоверной налоговой информации.

Ставки НДС:

Плательщик

Ставка, %

Обычные плательщики налогов

16

Малые плательщики

3

Обычные плательщики, осуществляющие деятельность по реализации сельскохозяйственной продукции первичной переработки; сельскохозяйственной техники, удобрений и кормов; печатных, электронных и аудиовизуальных материалов; пищевой соли, подаче топлива, газа, воды

13

Плательщики, осуществляющие операции по реализация основных средств, бывших в использовании (без права вычета приобретателем входного НДС независимо от категории налогоплательщика, который реализует основные средства; для обычных налогоплательщиков реализация основных средств с использованием данной ставки возможна, если основные средства были взяты на баланс до 1 января 2009 года)

2

Плательщики, осуществляющие реализацию товаров, полученных в результате комплексного использования ресурсов

0

Экспорт товаров

0

Другие налоги

Потребительский налог уплачивается исключительно при приобретении товаров, требующих специальной лицензии. Сюда относятся сигареты, алкогольные напитки, высококачественная косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили, аккумуляторы и тому подобное. Налоговое обязательство рассчитывается на основе суммы продаж и/или объема продаж, в зависимости от товаров. Ставка налога также зависит от вида товара и составляет от 3 до 50%.

Налог на имущество взимается по ставкам от 3 до 5% при осуществлении операций по покупке, продаже, дарении или обмене прав собственности на землепользование или недвижимость. Плательщиком налога является получатель/цессионарий имущества.

Налог на добычу полезных ископаемых в Китае взимается местными властями за добычу полезных ископаемых или производство соли на территории, находящейся под их юрисдикцией. Этот налог применяется к отпускной цене на энергоносители (например, природный газ, уголь, сырая нефть) и к объему продуктов, проданных или используемых для других налогооблагаемых ресурсов.

Нарушение налогового законодательства

Система налогообложения в Китае является достаточно прозрачной. В этой стране не принято уклоняться от уплаты налоговых сборов. Но если такое случается, то на нарушителя накладывается штраф в пятикратном размере суммы неуплаченного налога.

Материал предоставлен редакцией издания «Вестник МСФО»

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2020

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакты редакции:
bz@ligazakon.ua