Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Спробувати Оформити передплату
Спробувати Оформити передплату
Зміни для ФОП у 2021 році: ЄСВ, єдиний податок, РРО
Інна Журавська, консультантка із питань оподаткування й оплати праці

З 1 січня 2021 року для приватних підприємців змінюється низка показників, які є базовими під час обчислення ЄСВ і єдиного податку або визначають можливість ФОП скористатися перевагами спрощеної системи оподаткування чи не застосовувати РРО/ПРРО.

Ці показники залежать від розмірів мінімальної заробітної плати або прожиткового мінімуму для працездатних осіб, визначених Законом № 1082 (див. табл. 1).

Таблиця 1

Показники

Сума, грн

Мінімальна заробітна плата за місяць (МЗП)

з 1 січня

6000,00

з 1 грудня

6500,00

Прожитковий мінімум для працездатної особи (ПМ)

з 1 січня

2270,00

з 1 липня

2379,00

з 1 грудня

2481,00

ЄСВ

Оскільки з 2021 року збільшується розмір мінімальної заробітної плати, то відповідно збільшиться і розмір мінімального страхового внеску, і максимальний розмір бази нарахування ЄСВ (див. табл. 2). Отже, ФОП (незалежно від системи оподаткування) починаючи із січня сплачують ЄСВ за себе в розмірі не менше ніж 1320 грн.

Для ФОП, які є платниками єдиного податку І групи, на 2021 рік передбачено пільги з ЄСВ на період із січня по травень 2021 р. (пп. 910.1 розд. VIII Закону № 2464). Таку саму пільгу було передбачено й у грудні 2020 р. для платників єдиного податку цієї групи. Подавати заяву про застосування пільги ані до органів ДПСУ, ані до органів ПФУ не потрібно.

При цьому страховий стаж для таких ФОП зберігається, оскільки пп. 145.1 розд. XV Закону № 1058 установлено:

Для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування і належать до першої групи платників єдиного податку та які не сплачували страхові внески за періоди з 1 по 31 грудня 2020 року, з 1 по 31 січня, з 1 по 28 лютого, з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня та з 1 по 31 травня 2021 року на підставі пункту 910.1 розділу VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", такі періоди включаються до страхового стажу та вважається, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів.

Але ця пільга не позбавляє ФОП права сплатити ЄСВ за себе. При цьому сплатити єдиний внесок потрібно відповідно до Закону № 2464, тобто в розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок (1320 грн). У такому разі суми сплаченого ЄСВ він повинен буде вказати у звітності за 2021 рік.

Таблиця 2

Показники

Сума, грн

Мінімальний страховий внесок за себе

(МЗП х 22 %)

з 1 січня

1320,00

з 1 грудня

1430,00

Максимальне обмеження бази нарахування ЄСВ

(15 розмірів МЗП)

з 1 січня

90000,00

з 1 грудня

97500,00

Нагадаємо, що для ФОП на загальній системі оподаткування з 1 січня 2021 року передбачено обов'язкову сплату ЄСВ у розмірі не менше ніж мінімальний лише за місяці, у яких отримано дохід (прибуток). Отже для "сплячих" і збиткових ФОП буде скасовано обов'язкову сплату ЄСВ у розмірі мінімального внеску за кожен місяць (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Проте вони мають право за бажанням сплатити ЄСВ за такі місяці (не менше за мінімальний розмір), визначивши самостійно базу нарахування в межах максимальної величини.

Незалежно від обраної системи оподаткування всі ФОП, які одночасно з підприємницькою діяльністю є найманими працівниками, тобто мають основне місце роботи, з 1 січня 2021 року можуть бути звільнені від ЄСВ. Пільга діє в разі, якщо за звітний місяць роботодавець сплатив за такого найманого працівника ЄСВ у розмірі не менше за мінімальний страховий внесок (ч. 6 ст. 4 Закону № 2464). Якщо роботодавець сплачує ЄСВ у меншому розмірі, то ФОП може доплатити ЄСВ до мінімального розміру.

Також із 1 січня 2021 року звільняються від сплати за себе єдиного внеску не лише ФОП, якщо вони отримують пенсію, а й ті, хто отримує пенсію за вислугу років (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464).

Єдиний податок

Із січня 2021 р. максимальний розмір єдиного податку для платників І та ІІ груп збільшиться (див. табл. 3).

Але для платників єдиного податку І групи із січня по травень 2021 р. продовжуватиме діяти пільга щодо єдиного податку, яку було надано у грудні 2020 р. Підставою є п. 529 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, яким передбачено:

Тимчасово платники єдиного податку першої групи звільняються від сплати цього податку за грудень 2020 року та січень – травень 2021 року, крім випадків порушення такими платниками встановлених главою 1 розділу XIV цього Кодексу умов застосування першої групи платників єдиного податку.

Подавати до органу ДПСУ заяву про застосування пільги не потрібно.

Таблиця 3

Показники

Максимальна сума, грн

Примітки

Єдиний податок для платників І групи

Січень – травень

0,00

Пункт 529 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ 

Червень – грудень

227,00

У межах 10 % ПМ на 1 січня податкового (звітного) року (п. 293.1 ПKУ)

Єдиний податок для платників ІІ групи

1200,00

У межах 20 % МЗП на 1 січня податкового (звітного) року (п. 293.1 ПKУ)

Також із 1 січня 2021 року змінюються граничні розміри доходу для перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування (див. табл. 4). Вони будуть встановлені не у фіксованій сумі, а виходячи з розмірів МЗП, установлених законом на 1 січня податкового (звітного) року (п. 291.4 ПКУ зі змінами, внесеними Законом № 1017).

Таблиця 4

Показники

Граничний розмір доходу

розміри МЗП

сума, грн

Єдиний податок для платників І групи

167

1002000,00

Єдиний податок для платників ІІ групи

834

5004000,00

Єдиний податок для платників ІІІ групи

1167

7002000,00

РРО/ПРРО

Упродовж 2021 року ФОП – платники єдиного податку ІІ – ІV груп не застосовують РРО/ПРРО, якщо обсяг їхнього доходу протягом календарного року не перевищує 220 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (п. 61 підрозд. 10 розд. XX ПКУ зі змінами, внесеними Законом № 1017).

Отже, граничний обсяг доходу, який не вимагає застосування РРР/ПРРО у 2021 році, – 1320000 грн. У разі перевищення цього розміру доходу застосування РРО/ПРРО є обов'язковим із першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення. У всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації ФОП як платника єдиного податку застосування РРО/ПРРО обов'язкове.

Однак незалежно від обсягів доходу ФОП повинні використовувати РРО або ПРРО, якщо вони здійснюють реалізацію:

• технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

• лікарських засобів, виробів медичного призначення й надають платні послуги у сфері охорони здоров'я;

• ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння тощо.

Облік доходів і витрат

Єдиний податок. Для ФОП – платників єдиного податку (крім платників ПДВ) із 1 січня 2021 року передбачено ведення обліку доходів у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів (п. 296.1 ПКУ), тобто доходи відображають один раз на місяць, а не щоденно! Тож облік доходів вести потрібно, але форму ведення обліку ФОП обирає сам – паперова, електронна чи обидві форми одночасно. І хоча із 1 січня 2021 року втратив чинність Наказ № 579, проте все ж таки для паперової форми можна використовувати стару книгу обліку доходів ФОП або розробити свою форму. Електронну форму обліку можна вести, наприклад, за допомогою електронних таблиць в Ехсеl чи інших програмах. Реєструвати ці форми обліку в податкових органах не потрібно!

І для ФОП – платників єдиного податку, які також є платниками ПДВ, із 1 січня 2021 року передбачено ведення обліку доходів і витрат лише у довільній формі (паперова, електронна чи обидві форми) і тільки шляхом помісячного відображення доходів і витрат. Реєструвати їх в ДПІ також не потрібно!

Загальна система оподаткування. А ось для приватних підприємців, які обрали загальну систему оподаткування, залишається обов'язок ведення обліку доходів і витрат за типовою формою (п. 177.10 ПКУ). Наразі залишається чинною форма книги, затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 16.09.2013 р. № 481. Її можна вести в паперовому або електронному вигляді чи поєднувати їх. Реєструвати паперовий варіант форми обліку в податковій із 1 січня 2021 року вже не потрібно.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Мати доступ до номерів і всіх статей видання Ви зможете за умови передплати на електронне видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакти редакції:
bz@ligazakon.ua