Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Спробувати Оформити передплату
Спробувати Оформити передплату
Мотиваційна винагорода: як подати Таблицю даних платника податку
Олег Д'яконов, консультант із бухгалтерського обліку й оподаткування

Як подати Таблицю даних платника на мотиваційну винагороду (бонус) за виконання плану закупівель товару?

Бонуси як мотиваційні та стимулюючі виплати являють собою маркетингові послуги. Зокрема, податківці зазначають, що мотиваційні виплати (премії, бонуси, інші заохочення) на користь третіх осіб (організацій, які придбавають товари в постачальника та здійснюють їх збут (дистриб'ютори)), є винагородою за досягнення певних економічних показників третіми особами (дистриб'юторами) у межах своєї основної діяльності та сприяють пожвавленню збуту товарів постачальника, стимулюють просування товарів у каналах дистрибуції.

Оскільки мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), які сплачує офіційний дистриб'ютор (постачальник продукції (робіт, послуг)), зокрема за точність закупівельних прогнозів, виконання узгодженого плану закупівель, дотримання асортименту товарів, спрямовано на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі витрати відносять до маркетингових послуг.

Під час виплати продавцем винагороди у грошовій формі (мотиваційних виплат) покупцю за досягнення певних показників об'єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надає покупець, а винагорода у грошовій формі (мотиваційні виплати) зі свого боку є компенсацією вартості таких послуг (див. з цього приводу, зокрема, роз'яснення з категорії 101.04 розділу "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua), ІПК ДПСУ від 27.01.2020 р. № 312/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, від 29.01.2020 р. № 347/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, від 11.02.2020 р. № 525/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, від 30.11.2020 р. № 4886/ІПК/99-00-05-05-02-06, від 22.02.2021 р. № 694/ІПК/99-00-21-02-02-06).

У графі 3.3 "Код послуги згідно з ДКПП" розділу Б податкової накладної, оформленої на маркетингові послуги, можуть бути вказані такі коди:

– послуги консультаційні щодо керування маркетингом (код 70.22.13);

– послуги щодо прямого маркетингу та адресного розсилання (код 73.11.12);

– послуги щодо досліджування ринку, інші (код 73.20.19).

Найбільше для розглянутої ситуації підходить останній код – 73.20.19.

Із цього й необхідно виходити, заповнюючи Таблиці даних платника податку.

За нормами п. 13 Порядку № 1165 у Таблиці даних платника податку зазначають:

– види економічної діяльності відповідно до КВЕД;

– коди товарів згідно з УКТЗЕД, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України;

– коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України.

Платник податку подає Таблицю в електронній формі (п. 23 Порядку № 1165) з ідентифікатором J/F 1312303.

Податківці роз'яснюють порядок заповнення Таблиці так (див. роз'яснення з категорії 101.18 розділу "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua), лист ДФСУ від 06.09.2017 р. № 2723/99-99-07-05-01-18, Інструкцію як правильно заповнити Таблицю платника податків (http://sfs.gov.ua/data/files/207836.pdf)).

У Таблиці зазначають:

1) види економічної діяльності відповідно до КВЕД ДК 009:2010; коди товарів згідно з УКТЗЕД, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником ПДВ, ввозяться на митну територію України. При цьому такий код треба проставляти в кожному рядку;

2) коди послуг згідно з ДКПП, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником ПДВ, ввозяться на митну територію України.

Кожен код УКТЗЕД (який відповідає певному товару) відображають в окремому рядку навпроти рядка, у якому вказано вид діяльності. Одночасне заповнення граф щодо придбання (отримання) і постачання (виготовлення) в одному рядку Таблиці не допускається.

Коди послуг згідно з ДКПП у Таблиці мають містити від 5 до 14 символів.

Причому після подання Таблиці, надалі під час складання податкових накладних і розрахунків коригування до податкової накладної коди послуг згідно з ДКПП потрібно вказувати на рівні тих знаків (цифр), які зазначено в поданій Таблиці.

У незаповнених графах Таблиці прокреслення не проставляють.

Умова:

ТОВ "Партнер" виплачує дистриб'юторам мотиваційну винагороду (бонус) за виконання плану закупівель товару. Ці виплати ТОВ "Партнер" класифікує як маркетингові послуги, код виду діяльності за КВЕД ДК 009:2010 – "73.20" (Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки), код послуги за ДКПП – "73.20.19".

"Вхідні" товари/послуги для надання цих маркетингових послуг не використовуються.

Рішення:

У цьому випадку Таблицю заповнюють так:

Зразок заповнення Таблиці даних платника ПДВ

Слід зазначити, що Таблицю подають із поясненням, у якому зазначають вид діяльності, з посиланням на податкову та іншу звітність платника податку (п. 14 Порядку № 1165). Податківці радять у такому випадку подавати документ довільного формату (J/F 1360102), у якому вказувати специфіку господарської діяльності, що має незмінний характер, із можливим посиланням на податкову та іншу звітність платника. Ці пояснення, за роз'ясненнями податківців (див. консультацію в журналі "Вісник. Право знати все про податки і збори", 2017, № 47, с. 21 – 22), можна подати як бухгалтерську довідку про наявність у платника достатніх матеріальних і трудових ресурсів для певного виду діяльності, у якій контролери радять привести інформацію щодо:

– власних/орендованих земельних ділянок, будівель, машин/устаткування тощо;

– залишків сировини і готової продукції;

– придбання товарів, робіт, послуг для виробництва продукції тощо з підтвердженням договорами і первинними документами (витратними накладними, товарно-транспортними накладними та ін.).

1. Порядок № 1165 – Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою Кабміну від 11.12.2019 р. № 1165.

2. КВЕД ДК 009:2010 – Національний класифікатор України. Класифікація видів економічної діяльності. ДК 009:2010, затверджений наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 р. № 457.

3. ДКПП – Національний класифікатор України. Державний класифікатор продукції та послуг. ДК 016:2010, затверджений наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 р. № 457.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Мати доступ до номерів і всіх статей видання Ви зможете за умови передплати на електронне видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
Контакти редакції:
bz@ligazakon.ua